Kaip pildyti PVM deklaraciją (FR0600) 2026 metais — žingsnis po žingsnio

Kas apskritai yra tas PVM ir kodėl aš jį turiu mokėti?

Pradėkime nuo pat pradžių — nuo to, kas yra PVM ir kodėl jis egzistuoja. Nes jeigu nesuprantate esmės, forma bus tiesiog painiava su raidėmis ir skaičiais.

Jūs esate verslas. Tai reiškia, kad jūs taip pat renkate PVM iš savo klientų ir perduodate valstybei. Bet čia yra vienas labai gražus dalykas: PVM, kurį jūs sumokėjote pirkdami prekių/paslaugų savo verslui — tą galite atimti. Mokate valstybei tik skirtumą.

Taip ir veikia visa sistema. O FR0600 — tai ta forma, kurioje jūs kas mėnesį arba kas ketvirtį atsiskaitote: kiek surinkau PVM iš klientų, kiek sumokėjau PVM pirkdamas, ir kiek man liko mokėti valstybei.

Ar aš apskritai privalau pildyti šią formą?

Ne kiekvienas verslas privalo. FR0600 pildyti reikia tik tada, jei esate PVM mokėtojas — t.y. VMI jus oficialiai įregistravo. O tai atsitinka tada, kai jūsų pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršijo €45 000.

Pavyzdys: jūs teikiate grafikos dizaino paslaugas. Sausį uždarbėjote €4 000, vasarį €5 500, kovą €4 200... Ir taip toliau. Kai susumuojate bet kokius 12 einamųjų mėnesių ir gausite daugiau nei €45 000 — per 30 dienų turite kreiptis į VMI ir registruotis PVM mokėtoju.

Nuo tos dienos kiekvieną mėnesį (arba ketvirtį) pildysite FR0600.

Jei pajamos mažesnės nei €45 000 ir nesate registruoti — FR0600 pildyti nereikia. Paprasčiau ir viskas.

Kas geriau — mėnesinė ar ketvirčio deklaracija?

Kai tik užsiregistruojate PVM mokėtoju, turite dvi galimybes:

Daugumai smulkaus verslo žmonių tinka ketvirčio deklaracija — rečiau reikia rūpintis. Tačiau svarbu žinoti, kad VMI gali bet kada pakeisti jūsų periodiškumą, jei pajamos auga. Patikrinkite savo statusą VMI EDS portale → Mano mokesčiai → PVM.

Ką turėti prieš pildant formą?

Prieš sėdant prie kompiuterio ir atidarant VMI EDS portalą, pasiruoškite šiuos dalykus:

Jei viskas surinkta — galite pradėti.

FR0600 forma žingsnis po žingsnio (su pavyzdžiu)

Paimkime realų pavyzdį. Jūs turite nedidelę interneto paslaugų įmonę. Per balandį:

• Išrašėte 4 sąskaitas klientams: iš viso €18 000 be PVM, PVM €3 780
• Gavote sąskaitą už biuro nuomą: €800 be PVM, PVM €168
• Gavote sąskaitą už serverius: €1 200 be PVM, PVM €252
• Nusipirkote kavos aparatą biurui: €400 be PVM, PVM €84

Pardavimai — ką įrašote dėl savo klientų:

Čia susumuojate VISAS sąskaitas, kurias išrašėte. Mūsų pavyzdyje: €18 000

Jei visos jūsų paslaugos apmokestinamos standartiniu 21% tarifu (o taip yra dažniausiai verslo paslaugoms) — čia ir įrašote tą pačią sumą: €18 000

Tai suma PVM, kurią surinkote iš klientų: €3 780

Taip pat yra laukeliai E5 (9% tarifas — šildymui, viešbučiams), E11 (pardavimai ES šalių pirkėjams), E12 (eksportas). Jei tokių sandorių neturėjote — palikite tuščius.

Pirkimai — ką įrašote dėl savo išlaidų:

Čia susumuojate visas gautas sąskaitas: €800 + €1 200 + €400 = €2 400

Ir štai čia yra subtilybė. Ne visų pirkimų PVM galima atskaityti. Galima tik tas, kas yra skirta verslui.

• Biuro nuoma — verslo išlaida ✅ PVM: €168
• Serveriai — verslo išlaida ✅ PVM: €252
• Kavos aparatas — taip pat verslo reikmė ✅ PVM: €84

Mūsų atveju viskas aiškiai versliška, tad PVM8 = €504

Tačiau jeigu būtumėte nusipirkę lengvąjį automobilį — galėtumėte atskaityti tik 50% PVM. Ir jeigu būtumėte sumokėję už verslo pietus su klientu restorane — PVM neatskaityti (tai vadinama reprezentacinėmis išlaidomis).

Tai paprasčiausia dalis: E6 atimate PVM8.

€3 780 − €504 = €3 276

Šią sumą pervedate į VMI sąskaitą iki mėnesio 25 dienos.

O jei gausite daugiau nei suinkojote?

Kartais atsitinka taip, kad tą mėnesį daug investavote — pirkote įrangą, sumokėjote už didelį pirkimą su PVM — ir PVM8 yra didesnis nei E6. Tada gavėtų ne mokėti, o grąžinti. VMI negrąžina automatiškai — reikia pateikti atskirą prašymą (FR0672). Paprastai grąžina per 30 dienų.

Kas yra i.SAF ir kodėl jis svarbus?

Kartu su FR0600 privaloma pateikti i.SAF — tai elektroninė sąskaitų faktūrų suvestinė XML formatu. Joje nurodoma kiekviena jūsų išrašyta ir gauta sąskaita: numeris, data, pirkėjas/tiekėjas, suma, PVM.

Kodėl tai svarbu? Nes VMI sistema automatiškai lygina jūsų i.SAF su jūsų tiekėjų i.SAF. Jei jūsų tiekėjas nurodė, kad išrašė jums sąskaitą už €5 000, bet jūs tos sąskaitos nenurodėte — sistema tai pastebės.

i.SAF pateikiamas tuo pačiu metu kaip ir FR0600 — iki mėnesio 25 dienos. Pamiršus pateikti — bauda iki €3 000.

Gera žinia: jei naudojate buhalterinę programą (ar ACS.lt) — i.SAF XML sugeneruojamas automatiškai. Rankiniu būdu jo ruošti nereikia.

Ką daryti su „Google Ads", „Meta" ir kitomis užsienio paslaugomis?

Tai bene dažniausiai pasitaikanti klaida tarp smulkaus verslo savininkų.

Kai mokate „Meta" už reklamą, „Google" už debesų paslaugas, „Spotify" už prenumeratą verslui — jie neišrašo jums sąskaitos su Lietuvos PVM. Bet tai nereiškia, kad mokesčio nėra. Pagal ES taisykles, jūs patys turite apskaičiuoti PVM nuo tos sumos ir ją deklaruoti.

Tai vadinama atvirkštiniu apmokestinimu (reverse charge). Kaip tai atrodo praktiškai:

Sumokėjote „Meta" €1 000 už reklamą.

• Apskaičiuojate 21% PVM: €210
• Įrašote €210 kaip pardavimų PVM (E6 pusėje)
• Ir tuoj pat įrašote €210 kaip atskaitomą pirkimų PVM (PVM8 pusėje)
• Rezultatas: +€210 ir −€210 = €0 mokėti papildomai

Tai yra neutralus sandoris. Bet deklaruoti būtina — jei nedeklaruosite, VMI gali nuspręsti, kad slėpėte pajamas.

Dažniausios klaidos (ir kaip jų išvengti)

Vienas iš dažniausių nesusipratimų: manote, kad jeigu klientas sumokėjo gegužę — sąskaita priklauso gegužei. Ne. PVM deklaruojamas pagal sąskaitos datą. Jei sąskaitą išrašėte balandžio 29 d., o pinigai atėjo gegužę — tai balandžio PVM, ne gegužės.

Jei sumokėjote už pietus su klientu, nupirkote dovanų krepšelį, užsakėte obuoliukų biurui — PVM atsiimti negalite. Tai vadinamos reprezentacinėmis išlaidomis. VMI žino apie šią klaidą ir tikrina.

Jūsų apyvarta pradėjo smarkiai augti ir VMI perkėlė jus nuo ketvirčio prie mėnesio deklaravimo — bet jūs to nepastebėjote ir vis dar teikiate kas ketvirtį. Tokiu atveju gresia bauda. Periodiškai (bent kartą per pusmetį) patikrinkite savo statusą EDS portale.

Kaip aprašyta aukščiau — „Meta", „Google", „Adobe", „Slack" ir panašios paslaugos reikalauja atvirkštinio apmokestinimo. Daugelis verslo savininkų to tiesiog nežino.

Abu dokumentai turi būti pateikti tuo pačiu metu. i.SAF be FR0600 neturi prasmės, bet FR0600 be i.SAF — taip pat problematiška.

Kaip pateikti formą VMI EDS portale?

• Eikite į eds.vmi.lt ir prisijunkite su „Smart-ID" arba e. valdžios vartais
• Viršuje pasirinkite Paslaugos → PVM
• Paspauskite Pildyti FR0600
• Pasirinkite laikotarpį (kuris mėnuo arba ketvirtis)
• Formos laukelius pildykite pagal šiame straipsnyje aprašytą logiką
• Prisekite i.SAF XML failą (mygtukas „Pridėti i.SAF")
• Paspauskite Pateikti — sistema parodys patvirtinimą

Jei vėliau suprasite, kad padarėte klaidą — galite pateikti patikslintą deklaraciją. Tiesiog vėl atidarote tą patį laikotarpį, pažymite „Tikslinimas" ir įrašote teisingas sumas. Bauda už tikslinimą būna mažesnė nei už nepateikimą.

Kiek gali kainuoti pavėlavimas arba klaida?

Geriau žinoti iš anksto:

Prie to dar delspinigiai: 0,03% per dieną nuo nesumokėtos sumos. Tai atrodo nedaug, bet per metus susidaro beveik 11%. Daugiau nei dauguma paskolų.

2026 metų naujienos, kurias verta žinoti

Trumpai apie tai, kas svarbu

Jei visa tai atrodė sudėtinga — štai pagrindiniai dalykai, kuriuos reikia atsiminti:

• PVM mokate tik nuo skirtumo tarp to, ką surinkote ir ką sumokėjote
• Terminas — kito mėnesio arba ketvirčio 25 diena
• Kartu su forma reikia pateikti i.SAF XML
• PVM atskaityti galima tik nuo verslo išlaidų, ne asmeninių
• Už ES paslaugas (Google, Meta ir pan.) taikomas atvirkštinis apmokestinimas
• Data skaičiuojama pagal sąskaitos datą, ne pagal mokėjimą

O jei visa tai norite tiesiog pamiršti ir leisti automatikai tai daryti — ACS.lt sistema seka visas sąskaitas, apskaičiuoja PVM, parengia FR0600 ir i.SAF, ir primena prieš kiekvieną terminą.

Susiję straipsniai